Задумывались ли вы, какие налоги платите? Как давно существуют налоги вообще? Какие самые необычные и даже порой курьезные налоги взимаются в мире? И как сотрудничают государства в налоговой сфере на мировом уровне? Ответы на все эти вопросы предлагает Марина Рабинович.

Налоги — один из самых прозрачных критериев отношений между гражданами, властью и бизнесом и важный инструмент формирования и развития самых разных политик. Согласно данным газеты Delo.ua за 2019 год, каждый гражданин Украины ежегодно отдает в государственный и местный бюджеты около 50 процентов своих доходов в виде налогов. «Не может быть» — скажете вы, ведь в Украине высок уровень теневой экономики, и существует множество способов сокрытия своих доходов. На самом же деле, высокая налоговая нагрузка именно на граждан в условиях развитого теневого сектора является достаточно закономерной. Основная причина тому: легкость и незатратность администрирования косвенных налогов (налога на добавленную стоимость — НДС, разнообразных акцизов) в сравнении с осуществлением налоговых проверок и поиска неплательщиков.

Какие налоги мы платим, и на что тратятся деньги

Все налоги можно подразделить на несколько групп. В первую очередь, это прямые и косвенные налоги. Так, прямые налоги — это те налоги, которые физические и юридические лица платят с дохода либо имущества. Налог называют прямым, поскольку плательщиком является непосредственно получатель налогооблагаемого дохода либо владелец налогооблагаемого имущества. Самые распространенные налоги и, к слову, приносящие бюджетам государств наибольшие суммы сборов — это налог на прибыль юридических лиц и налог на доходы физических лиц. В случае же косвенных налогов производитель продукции платит налоги не напрямую, а устанавливает в качестве надбавки в цене. Наиболее популярные косвенные налоги — это НДС и акцизы на вредную продукцию, такую как алкоголь и сигареты. 

Стоит отметить, что помимо функции наполнения бюджета, акцизы — это важный инструмент государственной экологической политики и политики в сфере здравоохранения. Так, например, в Норвегии действует высокий налог на сахар во всех типах продукции, а в Британии, Мексике и Франции — специальный акциз на сахар в безалкогольных напитках, с помощью которого государства борются с проблемой кариеса у детей.

Помимо прямых и косвенных, налоги делятся на аккордные (не зависящие от дохода экономических агентов) и подоходные. Подоходные налоги, в свою очередь, могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. В случае пропорциональных (фиксированных) налогов, ставка налога одинакова для любого уровня доходов. Наиболее часто встречается прогрессивная ставка, растущая в зависимости от уровня дохода. Регрессивная ставка означает снижение средней ставки налога при увеличении налогооблагаемого дохода, что мотивирует компании зарабатывать больше.

На что же идут налоги? Согласно данным Liga.net, около 35% всех государственных расходов Украины составляют разные формы социальной помощи, в частности, дотации Пенсионному Фонду вследствие хронической нехватки сборов от единого социального взноса (ЕСВ) на выплату пенсий. На втором месте — расходы на образовательную систему. Тройку самых расходных статей бюджета замыкает медицинская сфера. Также государство несет значительные расходы в связи с выплатой процентов по внешним займам, содержанием армии и аппарата государственного управления. Наименее затратные для Украины сферы, в отличие от западных государств, это энергетика и экология, что вскоре может измениться вследствие усиления глобальной борьбы с изменением климата.

История налогов

Когда же впервые появились налоги? С большой долей уверенности можно утверждать, что история налогов тесно связана с развитием государственности. Так, уже в Древнем Египте переписчики (сборщики налогов) заранее определяли, какую часть урожая со своего земельного надела владелец обязан был сдать государству, а какую мог оставить в себе. В государстве существовали налоги практически на все, начиная от земли и рабов до использования растительного масла, а фараоны широко практиковали освобождение от налогов для верных подданных. Налоговая система существовала и Древней Греции и в Древнем Риме. Интересно отметить, что в Древнем Риме граждане платили налоги исключительно в военное время, а в мирное время большая часть расходов бюджета покрывалась с помощью аренды общественных земель.

Достаточно сложные системы налогообложения существовали в Византии и Киевской Руси. Так, в Киевской Руси взимались такие налоги, как мыт — пошлина при проезде через внутренние заставы, торговая пошлина — плата за организацию рынков, тамга —плата за продажу товаров, поплужное — поземельный налог, который уплачивался в натуральной форме.

В Средние века налоги как в Западной Европе, так и на землях бывшей Киевской Руси носили архаичный и временный характер. По мере становления государств, налоговые системы становились более упорядоченными и близкими к современным, а «откупщики» (сборщики налогов») — более профессиональными. Интересно отметить, что во всем мире введение новых налогов редко происходило спокойно, а «налоговый произвол» часто давал толчок к восстаниям, например, большую часть 1675 года во Франции длилось «восстание гербовой бумаги» в связи с введением Людовиком XIV налога на гербовую бумагу для писем.

Самые необычные налоги

Несмотря на то, что современные налоговые системы во многом схожи между собой, в ряде государств мира существуют весьма необычные налоги. Так, в 2018 году в рамках борьбы с распространением «фейков» правительство Уганды ввело налог на пользование социальными сетями и мессенджерами. Около тысячи иен (9 долларов) обязан уплатить каждый выезжающий из Японии гражданин, а также турист, так как в стране функционирует налог на выезд. Этот налог был введен в 2019 году с целью сбора средств для развития инфраструктуры в преддверии Олимпиады в Токио. Еще один необычный налог — налог на одноразовые палочки для еды, введенный в Китае в 2006 году с целью ограничения потребления древесины и защиты окружающей среды.

Тогда как налоги на соцсети или палочки для еды кажутся немного экзотичными, они вряд ли сравнятся оригинальностью с некоторыми налогами, существовавшими в мире ранее. Это, например, налоги на мыло, отказ от участия в войнах, камины, игры в карты, окна, ношение бороды, свечи, ароматические порошки и телевизоры.

Налоговое сотрудничество

Напоследок, стоить отметить, что в глобальном мире функционирование налоговых систем (да и любых других) вряд ли возможно без международного сотрудничества. С помощью двусторонних и многосторонних соглашений, налоговые органы государств оперативно обмениваются информацией и пытаются противостоять уклонению налогов. Яркий пример тому — Закон США о налоговой отчетности по зарубежным счетам (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA), в рамках которого и соответствующих международных договоров иностранные финансовые организации обязаны сообщать Службе внутренних доходов США о средствах американских налогоплательщиков. При отказе от обмена информацией финансовым организациям грозят финансовые санкции и закрытие корреспондентских счетов в американских институциях. Амбициозность закона (и санкций) лишила американских граждан возможности прятать свои счета во многих юрисдикциях.

Схожая судьба скоро ждет и транснациональные корпорации, ведь в июле 2021 года представители более 130 государств (включая всю «Большую двадцатку») договорились о введении глобальной минимальной ставки налога корпораций. Теперь правительствам по всему миру предстоит принять законы, гарантирующие уплату компаниями со штаб-квартирами в этих государствах как минимум 15-процентного налога на деятельность. Проект минимального глобального налога для международных компаний уже называют наиболее радикальной реформой в сфере налогообложения за последние сто лет.

Автор: Марина Рабинович 

Иллюстрации: Катя Березовская